Налог с криптовалюты в России: что и когда нужно платить

На практике доход от операций с криптовалютой в России облагается налогом: физические лица платят с него НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Но отдельный порядок расчёта НДФЛ по криптовалюте для физлиц пока описан только в законопроекте. Ответ актуален на 1 ноября 2026 года. Новые правила рынка уже вступили в силу, а налоговый законопроект нужно отдельно проверить на актуальность.

Коротко

• Криптовалюта в России считается имуществом. С 1 сентября 2026 года ею нельзя платить за товары и услуги внутри страны.
• На практике доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ. Срок подачи декларации 3-НДФЛ проверьте на сайте ФНС.
• По законопроекту о новой ст. 214.12 НК налог возникает при продаже и ином выбытии криптовалюты, включая обмен на другую криптовалюту.
• С 2 мая 2027 года физлица-резиденты обязаны отчитываться в ФНС об операциях с цифровыми валютами в зарубежных системах.
• Статус законопроекта № 1222105-8 на 1 ноября 2026 года в источниках этого материала не подтверждён. Проверьте его перед расчётом налога.

Что изменилось в 2026 году и при чём здесь налоги

21 июля 2026 года Госдума приняла в третьем чтении закон «О цифровых валютах и цифровых правах». Вместе с законом-спутником он опубликован как Федеральные законы от 04.08.2026 № 282-ФЗ и № 283-ФЗ. Основные положения действуют с 1 сентября 2026 года.

Что закрепили эти законы:

• Криптовалюта — имущество. По информации Минфина, её можно покупать, продавать и хранить. Использовать её для оплаты товаров и услуг внутри страны запрещено.
• Запрет на оплату. С 1 сентября 2026 года цифровые валюты нельзя принимать в оплату товаров, работ и услуг. Запрет не касается, в частности, расчётов по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами.
• Работа через посредников. Операции будут проводиться через лицензируемых участников рынка: организаторов торгов, брокеров, управляющих, цифровые депозитарии и криптообменники.
• Лимит для новичков. Неквалифицированный инвестор, то есть обычный частный инвестор без особого статуса, сможет покупать наиболее ликвидные криптовалюты из перечня Банка России. Лимит — не более 300 тыс. рублей в год через одного посредника. Перед началом операций нужно пройти тестирование. У квалифицированных инвесторов ограничения по объёму сделок нет.
• Переходный период. Он продлится до 1 июля 2027 года. С этой даты банки будут отказывать резидентам в переводах «неуполномоченным получателям». Так называют лиц, которых подозревают в незаконном обмене криптовалют без включения в реестр.

Подробнее о том, что разрешено, читайте в материале Легальна ли криптовалюта в России в 2026 году.

Чем законы о рынке отличаются от налогового законопроекта

Эти законы регулируют обращение криптовалюты, но не устанавливают правила расчёта НДФЛ. Для налогов правительство 4 мая 2026 года внесло в Госдуму отдельный законопроект № 1222105-8. По данным Интерфакса, до этого в Налоговом кодексе не было полноценного механизма обложения НДФЛ при операциях физлиц с криптовалютой через посредников.

Если проект примут, он вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода.

Когда возникает налог: таблица по операциям

В таблице указано, на чём основан каждый вывод. Правила из законопроекта не стоит считать действующими, пока вы не проверите его статус.

Как считается налог

Какая ставка НДФЛ на криптовалюту

Ставки НДФЛ для дохода от криптовалюты в источниках этого материала не подтверждены. Ставки и пороги могли измениться. Актуальные значения проверьте в главе 23 НК «Налог на доходы физических лиц» или на сайте ФНС.

Какие расходы можно учесть и что такое ФИФО

По законопроекту № 1222105-8 налоговая база — это положительный финансовый результат. Проще говоря, это доход от продажи минус расходы. В расходы входят:

• стоимость покупки криптовалюты;
• комиссии посредников: брокеров, обменников, цифровых депозитариев;
• банковские комиссии и другие расходы, непосредственно связанные с покупкой, хранением и продажей;
• документально подтверждённые расходы дарителя или наследодателя, если криптовалюта получена в подарок или по наследству.

Расходы по проекту определяют методом ФИФО (first in, first out — «первым пришёл, первым ушёл»). При продаже сначала списываются монеты, купленные раньше всех.

Можно ли перенести убыток на следующие годы

По тексту проекта перенос на будущие годы убытка по операциям с цифровой валютой не допускается. Если в 2026 году вы получили убыток, по проекту он не уменьшит налог за следующие годы.

Пример расчёта

Пример показывает логику проекта ст. 214.12. Цифры условные.

1. Вы купили 0,01 BTC за 50 000 ₽ и заплатили комиссию 500 ₽.
2. Позже вы купили ещё 0,01 BTC за 60 000 ₽ с комиссией 600 ₽.
3. Затем вы продали 0,01 BTC за 70 000 ₽ и заплатили комиссию 700 ₽.
4. По ФИФО списывается первая партия. Расходы составят 50 000 + 500 + 700 = 51 200 ₽.
5. Финансовый результат: 70 000 − 51 200 = 18 800 ₽.
6. Налог составит 18 800 ₽ × ставка НДФЛ по НК. Действующую ставку проверьте в главе 23 НК.

Если бы списывалась вторая партия, результат был бы другим: 70 000 − 60 600 − 700 = 8 700 ₽. Поэтому метод учёта расходов важен. Если проект не вступил в силу, порядок расчёта может отличаться.

Когда и как отчитываться

Кто платит налог: вы или посредник

По законопроекту (новая ст. 226.3 НК) налоговым агентом по доходам от продажи криптовалюты станет брокер или доверительный управляющий, если деньги поступают на их счета. Налоговый агент — это организация, которая сама считает и удерживает налог.

Если операция идёт не через брокера и не через управляющего, по проекту применяется общий режим ст. 226 НК. В этом случае налоговым агентом будет российская организация, которая выплачивает вам доход.

Пока проект не действует, полагаться на посредника нельзя. Сроки подачи 3-НДФЛ и уплаты налога в источниках этого материала не подтверждены. Уточните их на сайте ФНС.

Нужно ли отчитываться по зарубежным биржам и кошелькам

• С 2 мая 2027 года физлица-резиденты обязаны отчитываться налоговой об операциях с цифровыми валютами в зарубежных системах.
• По информации Минфина, декларирование иностранных криптокошельков останется добровольным. Но сведения обо всех операциях с такими кошельками нужно будет передавать в ФНС.
• Закон разрешает покупать криптовалюту за рубежом с оплатой с иностранных счетов.
• Ранее купленную криптовалюту можно будет переводить через российских посредников на зарубежные кастодиальные кошельки, которые обслуживают легальные посредники.

Кастодиальный кошелёк — это кошелёк, ключами от которого управляет посредник, а не вы. О типах кошельков читайте в материале Какой криптокошелёк выбрать.

Частые ошибки

1. Путать криптовалюту и ЦФА. Цифровые финансовые активы (ЦФА) — это отдельный вид цифровых прав. Для НДФЛ по ЦФА с 14 июля 2022 года действует ст. 214.11 НК. К биткоину и другим криптовалютам она не относится.
2. Считать, что налог платят только при выводе на карту. По проекту ст. 214.12 обмен криптовалюты на другую, например биткоина на USDT, тоже считается выбытием.
3. Ждать, что налог заплатит биржа. Удержание налога брокером предусмотрено проектом и только для операций, по которым деньги идут через счета брокера или управляющего.
4. Не хранить историю сделок. Без выписок и подтверждения комиссий не получится доказать стоимость покупки и правильно применить ФИФО.
5. Принимать криптовалюту в оплату. С 1 сентября 2026 года это запрещено, кроме случаев, которые прямо названы в законе.
6. Рассчитывать на перенос убытка. По проекту убыток по криптовалюте на будущие годы не переносится.

Что проверить самому

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если я только купил криптовалюту и храню её?

По проекту ст. 214.12 облагаются продажа и иное выбытие, а не покупка. Пока вы ничего не продали и не обменяли, финансового результата по этой логике нет. О безопасном хранении читайте в материале Как безопасно хранить криптовалюту.

Облагается ли обмен одной криптовалюты на другую?

По законопроекту — да, мена считается выбытием. Порядок по действующим правилам для физлиц первичными разъяснениями Минфина и ФНС в источниках этого материала не подтверждён. Проверьте его на сайте ФНС.

Что будет, если не платить налог?

За неуплату налога можно получить штраф. Конкретные размеры штрафов в источниках этого материала не подтверждены. Уточните их в Налоговом кодексе. Если вы не отчитывались за прошлые годы, соберите историю сделок и обратитесь к налоговому консультанту.

Нужно ли декларировать зарубежный криптокошелёк?

По информации Минфина, декларирование иностранных криптокошельков остаётся добровольным. При этом сведения об операциях с ними нужно передавать в ФНС, а отчитываться об операциях в зарубежных системах физлица-резиденты обязаны с 2 мая 2027 года.

Удержит ли налог российский брокер?

По законопроекту — да, если деньги от продажи поступают на счёт брокера или доверительного управляющего. Пока проект не вступил в силу, исходите из того, что декларацию подаёте вы сами.

Материал актуален на 1 ноября 2026 года и носит информационный характер. Это не юридическая и не налоговая консультация. Перед подачей декларации сверьтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и разъяснениями ФНС или обратитесь к налоговому консультанту.